Intian verolainsäädäntö muuttuu vuonna 2025 entistäkin houkuttelevammaksi ulkomaisille yrityksille

Intian hallitus haluaa helpottaa liiketoiminnan harjoittamista maassa ja toteuttaa siksi tänä vuonna merkittäviä muutoksia verolainsäädäntöön houkutellakseen lisää ulkomaisia investointeja. Näihin muutoksiin kuuluu ulkomaisten sijoittajien vapauttaminen enkeliverosta (angel tax) sekä yhteisöveroprosentin alentaminen 40 %:sta 35 %:iin. Olemme listanneet tärkeimmät muutokset alla.

Intian verolainsäädäntö ulkomaisille yrityksille

Intian verolainsäädäntö ulkomaisille yrityksille vaihtelee niiden verotuksellisen kotipaikan aseman mukaan. Yrityksen kotipaikka-asema määrittää sen verovelvollisuuden – verotetaanko yritystä sen maailmanlaajuisista tuloista vai vain Intiassa syntyneistä tuloista. Kotipaikka-asemia on kaksi, joihin liittyy vastaavat verosäännöt:

1. Intiassa asuvat (residentti-) yritykset: Tuloverolain (Income Tax Act) 6(3) §:n mukaan Intiassa asuvaa yritystä verotetaan sen maailmanlaajuisista tuloista, mukaan lukien Intian ulkopuolella ansaitut tulot. Yritys katsotaan Intiassa asuvaksi, jos:
   – Se on intialainen organisaatio;
   – Tai jos sen tosiasiallisen johtamisen paikka (Place of Effective Management, POEM) on Intiassa.
2. Intiassa asumattomat yritykset: Intiassa asumattomia yrityksiä verotetaan vain Intiassa ansaituista, kertyneistä tai vastaanotetuista tuloista. Intiassa asumattoman yrityksen kotipaikka-asema määräytyy yrityksen liikevaihdon ja sen POEM:in perusteella. Tosiasiallisen johtamisen paikka otetaan huomioon vain, jos yrityksen liikevaihto ylittää 500 miljoonaa rupiaa (6 miljoonaa dollaria). Jos liikevaihto jää tämän kynnysarvon alle, Intiassa asumattomia yrityksiä verotetaan vain Intiasta saaduista tuloista.

Yhteisöveron (CIT) alentaminen ulkomaisille yrityksille

Intian hallitus on tehnyt tervetulleen liikkeen tänä verovuonna alentamalla ulkomaisten yritysten yhteisöveroa Intiassa 40 %:sta 35 %:iin. Tämä veronalennus helpottaa kansainvälisten yritysten toiminnan laajentamista Intiassa.

Ulkomaisten yritysten yhteisövero Intiassa riippuu niiden tulotasosta, ja se lasketaan seuraavasti:

1. Ulkomaisten yritysten vakioverokanta on 35 % verotettavasta kokonaistulosta.
2. Lisälisämaksu 2 % peritään, jos verotettava kokonaistulo ylittää 10 miljoonaa rupiaa mutta on alle 100 miljoonaa rupiaa.
3. Lisälisämaksu 5 % peritään, jos kokonaistulo ylittää 10 miljoonaa rupiaa.
4. Terveys- ja koulutusvero (cess): Vakiolisämaksu 4 % peritään koko tuloverosta (mukaan lukien lisämaksu, jos sovellettavissa).

Lisäksi Intian hallitus tarjoaa rajoitettuja vapautuksia, jos maksettava kokonaissumma – lisämaksut mukaan lukien – ylittää tietyt tulokynnykset, jotta lisämaksu ei aiheuta suhteetonta rasitusta yrityksille.

Vaihtoehtoinen vähimmäisvero (Minimum Alternate Tax, MAT)

Ulkomaisiin yrityksiin, joilla on kiinteä toimipaikka Intiassa, sovelletaan myös vaihtoehtoisen vähimmäisveron (MAT) sääntöjä. Näiden sääntöjen mukaan yrityksen on maksettava 15 %:n vero kirjanpidollisesta voitosta, jos normaali verovelvollisuus on alle 15 % kirjanpidollisesta voitosta. MAT ei kuitenkaan koske tietyntyyppisiä tuloja, kuten:

• Osingot
• Osakkeiden siirrosta syntyvät myyntivoitot
• Rojaltit ja tekniseen palveluun liittyvät maksut

Ulkomaiset yritykset voivat välttää MAT:in, jos ne asuvat maissa, joilla on kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimus (DTAA) Intian kanssa, eikä niillä ole kiinteää toimipaikkaa Intiassa.

Tavara- ja palveluvero (GST)

Ulkomaisten yritysten, jotka toimittavat tavaroita tai palveluita intialaisille kuluttajille mutta joilla ei ole kiinteää toimipaikkaa Intiassa, on rekisteröidyttävä GST:tä varten. Tämä koskee kaikkia Intian markkinoilla toimivia ulkomaisia yrityksiä, jotta ne noudattavat Intian verolainsäädäntöä.

Lue kaikki tietoa Intian tavara- ja palveluverosta (GST) täältä.

Enkeliveron (Angel Tax) poistaminen

Tänä verovuonna esitelty tärkeä helpotus on vapautus enkeliverosta. Tätä veroa on usein peritty startup-yritysten osakkeista maksetusta ylimääräisestä preemiosta. Vapautus poistaa tämän rasituksen ulkomaisilta sijoittajilta, mikä helpottaa heidän sijoittamistaan intialaisiin startup-yrityksiin.

Mitä ulkomaiset yritykset voivat odottaa Intian verolainsäädännöltä vuonna 2025

Intian hallituksen odotetaan ottavan käyttöön vielä joustavampia toimenpiteitä vuonna 2025 vauhdittaakseen entisestään liiketoimintaa Intiassa. Ulkomaisten yritysten kannattaa pitää silmällä seuraavia asioita:

• Valmistus Intiassa muuttuu entistäkin houkuttelevammaksi: Intian hallitus todennäköisesti jatkaa keskittymistä Intian valmistuskapasiteetin parantamiseen laajentamalla tuotantoon sidottua kannustinohjelmaa (PLI-ohjelma). Tämä ohjelma pyrkii vauhdittamaan tärkeiden tavaroiden ja teknologian tuotantoa Intiassa ja tarjoaa houkuttelevia etuja sekä ulkomaisille että intialaisille yrityksille, erityisesti sellaisilla aloilla kuin elektroniikka, tekstiili ja autoteollisuus.
• Yksinkertaisemmat GST-verokannat: Yksi odotetuista uudistuksista on 12 %:n ja 18 %:n GST-verokantojen yhdistäminen yhdeksi kannaksi, mikä yksinkertaistaisi yritysten verorakennetta. Nämä kaksi verokantaa kattavat noin 70 % kaikista Intian verotettavista tavaroista ja palveluista, ja yhtenäinen verokanta poistaisi sekaannusta ja helpottaisi ulkomaisten yritysten vaatimustenmukaisuustaakkaa.
• Armahdusohjelma: Kannustaakseen yrityksiä ratkaisemaan vireillä olevat veroriidat hallituksen odotetaan ottavan käyttöön armahdusohjelman, jonka mukaan yrityksille, jotka ratkaisevat vireillä olevat riitansa vapaaehtoisesti, myönnetään 75 %:n vapautus sakoista. Tämän aloitteen tarkoituksena on poistaa ruuhka ja luoda joustavampi ja läpinäkyvämpi veroympäristö. Sääntely voitaisiin ottaa käyttöön vaiheittain, ja aloille, kuten päivittäistavarakauppa (FMCG) ja tekstiili, annettaisiin etusija ensimmäisessä vaiheessa.
• Tutkimus- ja kehitysalan kasvu: Intia jää jälkeen maailman kehittyneimmistä talouksista tutkimus- ja kehitysmenojen osalta, jotka ovat tällä hetkellä vain 0,7 % BKT:stä verrattuna 4 %:iin johtavissa maissa. Vuonna 2025 osan PLI-kannustintoimenpiteistä odotetaan koskevan erityisesti tutkimus- ja kehitystoimintaa, mikä voisi auttaa intialaisia yrityksiä kasvamaan innovaation ja teknologian alueilla. Tämä on erityisen merkityksellistä ulkomaisille yrityksille, joilla on tutkimus- ja kehityskeskeisiä tytäryhtiöitä, tai teknologia-alalla toimiville yrityksille.