Kaikki mitä talousjohtajan tulee tietää Intian verojärjestelmästä

Intian verojärjestelmä: välittömät ja välilliset verot

Intiassa on kahdenlaisia veroja: välittömät verot ja välilliset verot. Välittömiä veroja peritään yritysten tai yksityishenkilöiden tilikaudella ansaitsemista tuloista. Yksityisten veronmaksajien maksama tulovero on henkilökohtainen tulovero (Personal Income Tax, PIT). Yksityishenkilöitä verotetaan veroluokkien perusteella eri verokannoilla.

Kotimaisten ja ulkomaisten yritysten Intiassa ansaitsemistaan tuloista maksama tulovero on yhtiövero (Corporate Income Tax, CIT). CIT:llä on Intian tuloverolaissa säädetty tietty verokanta.

Kuten nimi kertoo, välillistä veroa ei peritä suoraan veronmaksajalta. Sen sijaan se kohdistetaan tavaroihin ja palveluihin. Esimerkkejä Intian välillisistä veroista ovat keskusvalmistevero ja tuontitulli sekä arvonlisävero.

Yksi tärkeimmistä välillisistä veroista on tavaroiden ja palveluiden vero (Goods and Services Tax, GST).

Yhtiövero Intiassa

Intiassa sekä kotimaisten että ulkomaisten yritysten on maksettava yhtiöveroa. Intian tuloverolain mukaan olet kotimainen yritys, jos sinulla on rekisteröity toimisto tai pääkonttori Intiassa. Myös tytäryhtiö kuuluu tähän luokkaan.

Sinua verotetaan ulkomaisena yrityksenä, jos sinulla on sivutoimisto, projektitoimisto tai kiinteä toimipaikka Intiassa. Kun kotimaista yritystä verotetaan Intiassa sen maailmanlaajuisista tuloista, ulkomaista yritystä verotetaan vain Intiassa ansaituista tuloista. Tämä kuulostaa edullisemmalta, mutta näin ei aina ole.

Intian yhtiövero 2025–26 kotimaisille yrityksille

Kotimaiseen yritykseen sovellettava yhtiöveron (CIT) verokanta tilikaudelle 2025–26 on seuraava:

Pykälät 115BAA ja 115BAB

Syyskuussa 2019 Intian hallitus lisäsi voimassa olevaan vuoden 1961 tuloverolakiin uuden pykälän, 115BAA. Tämä pykälä tarjoaa kotimaisille yrityksille alennetun yhtiöveroprosentin tilikaudesta 2020–21 alkaen, jos ne täyttävät tietyt ehdot. Verokanta ei enää ole 25 tai 30 prosenttia, vaan 22 prosenttia.

Mitkä ovat pykälien 115BAA ja 115BAB ehdot?

Ensinnäkin kotimaisten yritysten ei tule jo hyödyntää muita vapautuksia tai kannustimia täyttääkseen 115BAA:n mukaisen vähennyksen ehdot. Siksi tällaisten yritysten kokonaistulo on laskettava ilman:

• Erityistalousalueilla sijaitseville yksiköille erityisesti saatavilla olevaa vähennystä (pykälä 10AA).
• Lisäpoistovaatimusta pykälän 32 mukaisesti.
• Vähennystä uusiin tuotantolaitoksiin ja koneisiin tehdyistä investoinneista nimetyillä takapajuisilla alueilla Andhra Pradeshin, Biharin, Telanganan ja West Bengalin osavaltioissa pykälän 32 AD mukaisesti.
• Pykälän 33AB mukaista vähennystä tee-, kahvi- ja kumiyhtiöille.
• Vähennysvaatimusta pykälän 33ABA mukaisesti maankunnostusrahastoihin tehdyistä talletuksista yrityksille, jotka harjoittavat öljyn, maakaasun tai molempien louhintaa tai tuotantoa Intiassa.
• Vähennysvaatimusta pykälän 35 mukaisesti tieteelliseen tutkimukseen.
• Vähennysvaatimusta tiettyjen yritysten pääomamenoista maatalouslain pykälän 35 mukaisesti.
• Pykälä 35CCC – Menot maatalouden neuvontahankkeisiin.
• Pykälä 35CCD – Menot osaamisen kehittämishankkeisiin. Vähennysvaatimuksia luvun VI-A mukaisesti (80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB jne.) ei sallita, mutta pykälän 80JJAA mukaiset vähennykset on vapautettu. Pykälä 80JJAA sallii työnantajan periä takaisin osan uusien työntekijöiden palkasta verotuksen kautta.
• Vaatimusta hyvittää edellisiltä vuosilta siirrettyjä tappioita, jos nämä tappiot syntyivät yllä mainittujen vähennysten yhteydessä.

115BAB:n ehdot ovat:

• Yritys on perustettu ja rekisteröity 1.10.2019 jälkeen.
• Tuotanto alkaa ennen 1.4.2024.
• Yrityksen on harjoitettava minkä tahansa tuotteen valmistusta tai tuotantoa, ja/tai kyseiseen tuotteeseen liittyvää tutkimusta. Yritys voi myös harjoittaa valmistamansa tuotteen jakelua.
• Yritys ei voi vedota tähän ehtoon, jos se on muodostettu jo olemassa olevan yrityksen jakautumisen tai uudelleenjärjestelyn kautta pykälän 33B mukaisesti.
• Yritys ei voi soveltaa tätä ehtoa, jos se käyttää laitosta tai konetta, jota on aiemmin käytetty mihinkään tarkoitukseen. Käytetyt tuontikoneet ovat sallittuja, jos näitä koneita ei ole koskaan asennettu Intiassa eikä niistä ole tehty poistovaatimusta Intiassa.

Huomaa!

On erittäin tärkeää, että yritykset ovat varmoja siitä, että ne saavat paremman edun valitsemalla 115BAA:n alemman verokannan ennen kuin ne todella ottavat tämän askeleen, sillä kun yritys hyödyntää alennusta, sitä on jatkettava seuraavina arviointivuosina.

Koska pykälän 115BAA mukaista vaihtoehtoa ei ole aikarajoitettu, on parempi käyttää aikaa ja kokeilla, kuinka paljon hyötyä muut vapautukset ja kannustimet voivat antaa yritykselle. Tämän jälkeen voi aina valita soveltaa 115BAA:ta, mutta huomaa, että kun se on otettu käyttöön, sitä on jatkettava.

Intian yhtiövero 2025–26 ulkomaisille yrityksille

Kuten aiemmin selitettiin, sinua verotetaan ulkomaisena yrityksenä, jos sinulla on sivutoimisto, projektitoimisto tai kiinteä toimipaikka Intiassa.

Kun kotimaista yritystä verotetaan Intiassa sen maailmanlaajuisista tuloista, ulkomaista yritystä verotetaan vain Intiassa ansaituista tuloista.

Ulkomaiseen yritykseen sovellettava yhtiöveron (CIT) verokanta tilikaudelle 2025–26 on seuraava:

Nämä verokannat ovat korkeampia kuin kotimaisten yritysten verokannat, ja ulkomaisena yrityksenä et voi hyödyntää verokannan alennuksia, kuten 115BAA:ta.

Jos olet vasta aloittanut Intiassa ja liikevaihtosi on vielä pieni, nämä korkeat verokannat ovat vielä hallittavissa. Kun kuitenkin alat kasvaa, on suositeltavaa perustaa oma yksikkö Intiaan, jotta voit hyötyä kotimaisten yritysten edullisista verokannoista.

Tuloveroilmoitusten jättäminen Intiassa

Yleensä kaikkien yritysten, myös ulkomaisten yritysten, on jätettävä tuloveroilmoituksensa viimeistään 30. lokakuuta joka vuosi. Vaikka yritys olisi perustettu samalla tilikaudella, tuloveroilmoitus on jätettävä ajanjaksolta ennen 30. lokakuuta.

Lisäksi yritysten, joiden liikevaihto, voitto tai bruttotulot ylittävät 10 miljoonaa rupiaa eli noin 110 000 euroa, on teetettävä tilintarkastus.

Tämä tilintarkastuskertomus on toimitettava Intian verohallinnolle yhdessä tuloveroilmoituksen kanssa. Tilintarkastuskertomus on toimitettava vuosittain, jos sääntö koskee yritystäsi, ennen 30. syyskuuta.

Onko sinulla kysymyksiä muista veroasioista, kuten Intian GST:stä tai osinkojen kotiuttamisesta? Kattavassa oppaassamme talousjohtajille olemme koonneet vastaukset kaikkiin taloudellisiin kysymyksiisi liiketoiminnasta Intiassa. Lataa ilmainen opas täältä: